Calcul d'un salaire du brut au net au Luxembourg

Voici les étapes du calcul d'un salaire au Grand-Duché du Luxembourg, en passant par les différentes cotisations sociales et la retenue d'impôt à la source.
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Il faut tout d'abord bien identifier les différentes parties de la fiche de salaire luxembourgeoise :

  • la partie haute est constituée des éléments bruts, c'est-à-dire le salaire à proprement parler, mais aussi les différentes primes, les heures supplémentaires, les avantages en nature, etc.
  • la deuxième partie est consacrée aux cotisations de Sécurité Sociale. Elles sont au nombre de cinq pour le salarié, mais seulement trois sont déductibles de l'imposable. Les deux autres peuvent donc se positionner également dans la 4e partie.
  • la troisième partie détermine le niveau d'impôt, et comprend l'imposable, les éventuels abattements, le crédit d'impôt et bien sûr le montant de l'impôt dû.
  • enfin, la dernière partie concerne toutes les déductions sur net, par exemple la participation du salarié aux chèques-repas, au leasing de sa voiture de société, au plan de pension complémentaire, etc.

Hypothèses pour le calcul d'un salaire

Voici des données fictives ainsi que quelques explications nécessaires au calcul d'un salaire. Une fois ces informations posées, nous allons détailler le calcul jusqu'à arriver au salaire net.

Un salarié gagne 3000 € brut par mois, et bénéficie d'une prime mensuelle récurrente de 200€. Il travaille à temps plein. Il est marié, ce qui lui donne droit à la classe d'impôt 2, et il habite à environ 45km de son lieu de travail, ce qui lui octroie 214,50 € de frais de déplacement (abattement fiscal), soit le maximum possible. Son employeur prend en charge 2/3 de la valeur des chèques-repas (généralement 18 chèques-repas par mois, d'une valeur de 8,40€ chacun), le salarié en paie 1/3.

Pour information, les taux de cotisations sociales, au 1er janvier 2011, s'élèvent à:

  • 2,80% au titre de l'assurance maladie nature
  • 0,25% au titre de l'assurance maladie espèces
  • 8% au titre de l'assurance pension
  • 1,4% au titre de l'assurance dépendance, qui n'est pas calculée sur le salaire brut total (un abattement équivalent à 1/4 du salaire social minimum pour travailleur non-qualifié doit être déduit de la base cotisable, soit 439.39€ au 1er janvier 2011).
  • 0.80% au titre de la contribution de crise, qui s'applique sur le salaire brut total minoré du salaire social minimum non-qualifié (soit 1757.56€ depuis le 1er janvier 2011).
barème d'impôt

Étapes du calcul de la fiche de salaire de ce salarié

Salaire brut 3000

Prime mensuelle 200

Salaire brut total 3200

Maladie nature : 3200 x 2,80% = 89,60

Maladie espèces: 3200 x 0,25% = 8,00

Pension: 3200 x 8% = 256

Cotisations sociales déductibles 353,60

Abattement frais de déplacement 214,50

Imposable 3200 - 353,60 - 214,50 = 2631,90

Impôts (considérant classe 2) 59,20

Dépendance (3200 - 439.39) x 1,4% = 38,65

Salaire net 2711,61

Information intéressante, la plupart des sites Internet des grandes fiduciaires de la place luxembourgeoise (telles que BDO ou SD Worx, par exemple) propose un simulateur basique de calcul de salaire. Le site www.lesfrontaliers.lu met également à disposition une calculatrice fiscale, qui est tout de même un peu moins détaillée que celle des fiduciaires...

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